劳务外包、劳务派遣、人力资源外包三种用工模式有何不同?:劳务派遣

一、三种模式不同点如下:

法律关系

劳务外包

:是发包方与承包方之间的民事合同关系,适用《民法典》等相关法律劳务派遣。承包方与发包方之间交付业务成果,按成果支付报酬或按收益分配分成比例,发包方对承包方员工基本不承担责任。

劳务派遣

:涉及三方主体,即劳务派遣单位、用工单位和被派遣劳动者劳务派遣。劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同,存在劳动关系;用工单位与被派遣劳动者有用工关系但无劳动关系;劳务派遣单位与用工单位签订劳务派遣协议,是民事法律关系。

人力资源外包

:企业将人力资源部分工作外包给专业公司,企业与外包服务商是合同关系,员工与企业存在劳动关系,外包服务商按合同约定提供服务,企业直接承担员工劳动法律责任劳务派遣

主体资质要求

劳务外包

:承包方可以是个人,也可以是或其他实体,一般对资质要求相对较低,主要看其是否具备完成外包业务的能力和条件劳务派遣

劳务派遣

:劳务派遣单位必须是严格按照《劳动合同法》规定设立的实体,需取得劳务派遣经营许可证等相关资质劳务派遣

人力资源外包

:外包服务商通常需具备人力资源服务相关资质,如人力资源服务许可证等,还需有专业的人力资源管理团队和丰富的行业经验劳务派遣

员工管理责任主体

劳务外包

:发包企业对劳务外包单位的员工不进行直接管理,其工作形式和工作时间由劳务外包单位自行安排确定劳务派遣

劳务派遣

:用工单位对派遣员工进行工作安排、劳动纪律、教育培训、日常工作管理及考核等,但不与其签订劳动合同劳务派遣。派遣员工同时接受派遣公司和用工单位的双重管理。

人力资源外包

:企业将部分人力资源管理工作委托给外包服务商,但员工仍由企业进行直接管理,外包服务商主要负责具体事务,如招聘、社保缴纳等劳务派遣

费用结算方式

劳务外包

:一般按照事先确定的劳务单价根据劳务外包单位完成的工作量结算,合同标的一般是 “事”,即劳务成果劳务派遣

劳务派遣

:一般是按照派遣的时间和费用标准,根据约定派遣的人数结算费用,合同标的一般是 “人”劳务派遣

人力资源外包

:通常根据外包服务的内容和工作量来确定费用,如按招聘人数、代缴社保人数等收取服务费用劳务派遣

适用场景和目的

劳务外包

:企业将非核心的、辅助性的、季节性强的、不定期性生产的生产环节或是生产线外包出来,以集中精力专注于核心业务,降低成本,提高效率劳务派遣

劳务派遣

:适用于企业对短期、季节性、辅助性或临时性岗位的用工需求,或是出于项目需求、产能波动等因素需要快速补充劳动力的情况劳务派遣

人力资源外包

:广泛应用于企业希望专注于核心业务、减轻非核心职能负担,以及希望通过专业团队提升人力资源管理效能的场合劳务派遣

二、

劳务派遣:是由劳动派遣机构与派遣员工订立劳动合同,由实际用工单位向派遣员工给付劳务报酬;劳动关系存在于劳务派遣机构和派遣员工之间,但用工关系则发生于派遣员工与实际用工单位之间,可以看成是用工单位的员工劳务派遣。属于“商务辅助服务-人力资源服务”,一般纳税人全额计算税率为6%,差额计税征收率5%;小规模全额计税征收率为3%(1%),差额计税征收率为5%。

人力资源外包:是指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包给专业机构管理,实现效率最大化劳务派遣。属于“商务辅助-经纪代理服务”,一般纳税人一般计税税率为6%,简易计税5%;小规模征收率为3%(1%)。

劳务外包:是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构,由其自行安排人民按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容劳务派遣。劳务外包其实是一个大概念,在36号文附注也找不到对应税目,如何看一种劳务外包属于哪个税目应根据不同的外包业务的要求。

三、开票税目方面区别

1、劳务派遣:现代服务-商务辅助服务-人力资源服务-劳务派遣服务

2、人力资源外包:现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务-人力资源外包服务

3、劳务外包:税目由所提供的服务性质来决定

(1)提供建筑劳务外包:建筑服务

(2)提供保洁劳务外包:生活服务

(3)提供运输劳务外包:运输服务

(4)提供餐饮服务外包:餐饮服务

四、计税方法、销售额、税率(征收率)

五、举例

劳务派遣

:L 公司为劳务派遣公司,是一般纳税人劳务派遣。本月向同为一般纳税人的客户提供劳务派遣服务共收取服务费含税价 106 万,其中 80 万为应支付给派遣人员的工资及需为其缴纳的社会保险和公积金费用。本月 L 公司采购办公设备(用于劳务派遣项目)取得增值税专用,价款 50 万,进项税额 6.5 万。

1、一般纳税人全额计税 L 公司选择全额纳税劳务派遣

销售额

:以取得的全部价款和价外费用为销售额劳务派遣,即106/(1 + 6%) = 100

万元劳务派遣

销项税额

:100*6% = 6

万元劳务派遣

进项税额

:6.5 万元劳务派遣

应纳税额

:销项税额 - 进项税额 = 6 - 6.5 = -0.5

万元,本月形成 0.5 万进项税额留抵,无需缴纳增值税劳务派遣

2、一般纳税人差额计税 L 公司选择差额纳税

销售额

:106 - 80 = 26万元劳务派遣

应纳税额

26/(1+5%)*5% = 1.24万元劳务派遣

小规模纳税人全额计税

:假设某小规模纳税人劳务派遣公司,2024 年 5 月取得劳务派遣服务收入含税价 101万元劳务派遣

销售额

:101/(1 + 1%) =

100万元劳务派遣

应纳税额

:100*1% = 1

万元劳务派遣

小规模纳税人差额计税

:某市劳务派遣公司(小规模纳税人),2024 年 5 月向用工单位收取 163 万元(含税),其中用于支付给劳务派遣员工的工资和社会保险及住房公积金金额为 100 万元,手续费 63 万元(含增值税),开具普通,选择差额计税劳务派遣

销售额

:163 - 100 = 63

万元劳务派遣

应纳税额

:63/(1 + 5%)*5% = 3

万元劳务派遣

人力资源外包

人力资源外包

一般纳税人

:假设 A 人力资源外包公司为一般纳税人,2025 年 4 月收取客户外包服务费含税价 105 万元,其中代客户单位发放员工工资及缴纳社保、公积金共计 80 万元劳务派遣。本月公司采购办公设备取得增值税专用,价款 50 万,进项税额 6.5 万。

1、A 公司选择简易计税方法劳务派遣

销售额

:105 - 80 = 25

万元劳务派遣

应纳税额

:25/(1 + 5%)*5%=1.19万元劳务派遣

2、

A 公司选择一般计税方法

销售额:(105-80)/(1+6%)=23.58万元

销项税额:23.58*6%=1.41万元

应纳税额=1.41-6.5=-5.09万元

本月形成5.09万进项税额留抵,无需缴纳增值税劳务派遣

小规模纳税人

:B 人力资源外包公司是小规模纳税人,2025 年 3 月取得人力资源外包服务收入含税价 30.9 万元,其中代发工资和缴纳社保等 20 万元劳务派遣

销售额

:30.9 - 20 = 10.9

万元劳务派遣

应纳税额

:10.9/(1 + 1%)*1% = 0.11万元劳务派遣

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